芜湖和润会计培训学校
 
在线客服
 工作时间
周一至周五 :8:30-21:30
周六至周日 :8:00-21:30
 联系方式
许老师:18705532371

财务经理经验总结住宿费涉税提醒,会计一生都受用

浏览数:161 

先看一个问题:

住宿费发票是不是计入差旅费项目?不一定。做账不是单纯看发票,而是看业务的实际发生情况。

提醒:

1. 若是自己员工因公出差的住宿费,属于差旅费项目;

2. 若是招待外部客户或者关系单位的住宿费,属于业务招待费项目。

在实践中,业务招待费列支的具体范围一般包括:

(1)   因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支;

(2)   因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

(3)   因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支;

(4)   因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

1

各种进项抵扣问题一次回复

招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们会计,来看看官方是怎么说的。

1、招待费 公司约了客户王经理吃饭,这个餐费能不能抵扣啊?

答:根据财税[2016]36号文,餐饮服务适用6%的税率,购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣,如果招待个人住宿的话,所发生的住宿费属于个人消费,同样无法抵扣。

2、差旅费 公司员工下个月要去商务出差,机票,酒店,取得发票可以抵扣吗?

答:我们知道,按照财税201636号文的规定,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了,这对纳税人来说是一个利好消息,虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大,主要是差旅费中核算,但是苍蝇腿腿也是肉,吃到点算点。

那旅客运输服务具体操作呢?不要急!

321日,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了,旅游运输服务的抵扣细节。

如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣,勾选确认,但是我们很清楚,日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票,集中结算,可以要求取得增值税专用发票,其他的基本无法取得专用发票。

未取得专用发票又如何抵扣呢?

1. 取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢?

因为采用了简易计税。

财税201636号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。

财税201636号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷1+9%×9%

这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额

=670+80/1.09*0.09=61.93

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷1+9%×9%

这张铁路车票,可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷1+3%×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

营改增后,住宿服务适用6%税率,如果购入的住宿服务是用于员工因公出差,若能取得增值税专用发票,适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

3、福利费 端午的粽子,中秋的月饼,过年大礼包,这些为员工准备的福利,如果能取得专票,可以抵扣吗?

答:作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的。

4、会议培训费 培训新员工的培训费,包含餐费和会议服务费,这些都可以抵扣吗?

答:会议费专票的税款是可以抵扣的。不过,注明了餐费的部分,得要另外开具,不能抵扣的。

2进项抵扣要点

对一般纳税人而言,进项税抵扣是一个非常重要的问题,增值税少缴税或多缴税,多是因为进项税抵扣造成的。营改增全面后,企业衣食住行上的项目抵扣范围更大了,但细节上有哪些注意事项呢?为了让大伙能够轻松报税,整理了一些进项抵扣要点,一起看过来吧!

一、前置条件

办理一般纳税人资格。

二、必需取得合法有效抵扣凭证

主要包括以下几种有效凭证:

1、增值税专用发票

2、税控机动车销售统一发票

3、海关进口增值税专用缴款书

4、农产品收购发票

5、农产品销售发票

6、完税凭证

7、出口货物转内销证明

8、收费公路通行费发票

三、准予抵扣的规定

()从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额准予抵扣。

()从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

() 企业在购进农产品时,应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

201771日起,由于简并增值税税率,取消13%税率,因此扣除率调整为11%,但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的,扣除率仍为13%。这里的进项税额=买价×扣除率

()企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的。

()增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额:

在计算时可按照以下公式计算:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5% 通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

()不动产进项税额分期抵扣的规定

根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第15号),将不动产纳入抵扣范围后,无论是原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税,下面我们来看具体的规定:

适用一般计税方法的试点纳税人和原增值税一般纳税人,201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者201651日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。(40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣)

这里取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。

另外,房地产开发企业自行开发的房地产项目、融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定(按其进项税额实际取得的时点抵扣)。

纳税人201651日后购进货物、设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

四、必须在规定期限申请专票认证

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,应在开具之日起180日内办理认证或申请稽核比对,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额,即:当月认证当月抵扣。

在(国家税务总局公告2017年第11号)中规定自201771日起,将原来的认证期限由180日延长至360

同时请大家注意,纳税人取得的2017630日前开具的增值税扣税凭证,仍按(国税函〔2009617)执行,即在180日内认证抵扣。

补充:

1. 税控机动车销售统一发票属于增值税专用发票,必须按照上述规定期限申请专票认证。

2. 农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、出口货物转内销证明、收费公路通行费发票不需要认证就可以按规定抵扣进项,也就没有必须在规定期限申请专票认证,就是上述抵扣凭证没有规定认证期限。


和润自编教材
出纳实操
房地产企业会计实操
工业会计实操
广告业会计实操
酒店企业会计实操
企业财务管理实操
商业会计实操
生物制药企业会计实操
施工企业会计实操
在线快速报名入口
 
 
姓名*
手机号码*
咨询课程*
验证码*
 看不清?换一张
在线客服
 
 
 工作时间
周一至周五 :8:30-24:00
周六至周日 :8:30-24:00
 联系方式
许老师:18705532371
陈老师:0553-2915707
地址:万达广场3号写字楼16楼:和润会计教育
会员登录
登录
我的资料
留言
回到顶部